Вопрос установления срока полезного использования основных средств часто становится не лёгкой задачкой, а достаточно трудной проблемой. Ведь финансово-хозяйственная деятельность организации столь разнообразна, что каким бы объемным не был Налоговый кодекс, он всё равно не сможет вместить в себя всё многообразие фактов хозяйственной жизни. Отсюда и возникают трудности для бухгалтера.
Например, как установить для целей налогового учета срок полезного использования приобретенного бывшего в употреблении основного средства. С одной стороны, казалось бы всё просто: норма амортизации по бывшему в употреблении основному средству определяется с учетом срока, в течение которого данное основное средство служило прежнему собственнику (п. 7 ст. 258 НК РФ). Однако в НК ничего не говорится о применении данного правила в том случае, если предыдущим владельцем имущества было физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, которое вряд ли сможет подтвердить документально именно факт использования объекта.
В письме Минфина от 06.10.10 № 03-03-06/2/172 указано, что срок полезного использования ОС, которое куплено у физического лица, не имеющего статус ИП, устанавливается как для нового основного средства. Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина от 15.03.2013 № 03-03-06/1/7937.
Или еще одна ситуация: организация провела модернизацию полностью самортизированного объекта основных средств. В течение какого срока необходимо осуществлять амортизацию затрат на проведенную модернизацию? И здесь Минфин настаивает на том, что при невозможности стандартного решения данной ситуации, срок амортизации улучшений необходимо установить как для нового объекта: письмо от 23.09.11 № 03-0306/2/146.
Не могу не отметить содержание и еще одного письма. Письмо от 01.12.14 № 03-03-06/1/61194 - при определении срока полезного использования бывшего в эксплуатации основного средства, которое было полностью самортизировано прежним собственником в целях исчисления налога на прибыль организация должна принять во внимание требования техники безопасности, самостоятельно определить срок полезного использования и исходя из него начислять амортизацию до полного списания стоимости приобретенного ОС. Но опять-таки - без фанатизма, что называется. Конечно, если, например, сегодня какая-то организация приобретет полностью самортизированное за 35 лет здание (прежний собственник в общем-то может установить такой срок), но реально это здание прослужит еще столько же, то это не значит, что в соответствии с приведенным выше письмом организация может установить срок на уровне 2-х лет и надеяться, что налоговые органы не предъявят претензий по данной ситуации. Ну и, конечно, определять срок должна комиссия при вводе в эксплуатацию, а не только бухгалтер. Аналогичная ситуация рассматривается и в письме Минфина от 11.08.17 № 03-03-06/1/51573. При этом делается тот же вывод.
А может быть кто-то из Вас имеет опыт по похожим ситуациям?
